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SY公司增值税纳税筹划

论文编号:lw202005162158576540 所属栏目:税收筹划论文 发布日期:2020年05月22日 论文作者:无忧论文网

本文是一篇税收筹划论文,本文首先通过文献研究的方法,企业纳税筹划管理的相关理论综述。采用文献调查和归纳总结的手段,对于企业纳税筹划基本含义、原理和方法进行总结,梳理企业纳税筹划的相关风险控制方法。为后续对于 SY 公司的问题分析提供依据。接着,SY 公司纳税筹划管理的现状分析。通从 SY 公司的经营现状和财务数据指标出发,通过定性手段分析当前 SY 公司的综合税负指标数据。同时,建立 SY 公司的纳税风险评估模型,识别和评估 SY 公司当前的纳税筹划风险。总结 SY 公司在增值税纳税筹划方面的问题。然后,SY 公司纳税筹划管理的优化策略研究。结合前文的 SY 公司纳税筹划问题和 SY 公司的自身特征,综合考虑内部和外部因素,从公司的采购、纳税方案、销售方案、税收优惠等角度提出综合而全面的纳税筹划方案体系。最后,论述 SY 公司优化纳税筹划保障措施。SY 公司优化纳税筹划保障措施。基于纳税筹划理论基础以及我国企业纳税筹划的一般方法,有针对性地对SY 公司的纳税筹划方案的落地提出保障措施。


第 1 章 绪论


1.1 研究背景

随着我国经济的高速发展,纳税筹划工作受到越来越多企业的重视,成为了企业十分重视的顶层战略规划。纳税筹划是根据企业自身的经营业务情况以及纳税构成基础上,充分遵循税收政策的前提下,最大限度降低企业赋税的行为,这是一种通过合理合法手段维护企业利益的根本手段。

2016 年 3 月 5 日,李克强总理代表国务院宣布我国全面实施“营改增”政策,从此增值税的缴费范围覆盖了企业货物、服务、无形资产、不动产的流转环节,这一举措推动了我国税制体系的全面进步,时也表示增值税将成为企业主要的纳税是一种之一。从增值税的计税原理角度出发,增值税是对于企业商品的生产流通以及服务环节中的新增价值和附加价值的税收。从增值税的计算方法角度出发,根据商品或者服务的销售额计算出销售额税率,同时扣除该商品在生产过程中所支付的增值税款。增值税的计算是基于增值税额或差价为依据,因此在纳税筹划方面具有很大的操作空间,也是企业展开纳税筹划的重点方向。

SY 公司是一家以阀门水泵以及管道配件制造、加工、零售一体的生产企业,形成了阀门体铸造、关键部件铸造和整机生产销售的产业链。根据 SY 公司的实际经营状况以及赋税结果进行分析,发现当前该公司的总体纳税额相对较高,说明当前企业的纳税筹划管理工作仍需要进一步加强,并且在纳税过程中可能存在一定的纳税风险。根据该企业的税务纳税构成进行比对分析,发现其各税种之间的赋税水平较同行业相比仍存在较大的不均衡性,这说明了企业在不同税种之间的纳税筹划也存在一定的问题,特别是企业在增值税领域到筹划管理方面,仍然有很大的提升空间。 

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1.2 研究目的和意义

1.2.1 研究的目的

首先,本人在综合研究企业纳税风险管理的前提下,建立适用于 SY 公司纳税风险因素的评估指标,通过问卷调查法,归纳总结法以及层次分析法建立 SY公司纳税风险影响因素,并且对于各因素的实际发生概率和影响后果进行模糊综合评价,指出 SY 公司的纳税风险关键点,综合性的指出当前 SY 公司的纳税管理问题所在,并提出对应的解决方案。

其次,从增值税税收政策和优惠政策角度出发,研究 SY 公司的增值税纳税筹划设计方案,通过企业生产全生命周期中各环节的纳税最优选择入手,建立全面的增值税纳税筹划优化方案,并提出对应的保障措施,确保该方案切实有效地执行。

1.2.2 研究的意义

纳税筹划的基本概念是,从国家规定的税收相关法律、公司管理相关法律出发,在上述法律法规允许的条件下,通过对于企业的经营活动的综合筹划安排,尽可能的为企业减低综合税负,帮助企业提升实际利润所得,增强企业现金流稳定性。

随着我国市场经济的高速发展以及相关法律法规的不断完善,在新税法的前提下,增值税纳税筹划的主要意义包括如下几个方面:

首先,可以帮助企业充分了解税收政策,我国政府公开的税收优惠政策进行综合解读和运用,改变或者调整企业的经营过程,综合安排企业的纳税活动行为,能够减低或者减缓企业税务资金的支出,从正向角度帮助企业在合法合规条件下增加企业利润,保障和稳定企业的现金流。从长远角度而言,可以帮助企业具有较强的可持续竞争能力,降低增值税在企业整体税负中的缴付比例,进一步提升企业的经营效益。

图 1-1 论文研究技术路线图

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第 2 章 相关理论基础


2.1 增值税纳税筹划的基本内涵

通过文献阅读整理,国内外学者对于纳税筹划的定义存在两种说法。

狭义上的纳税筹划,主要是指在合理的避税政策和不违反法律法规的前提下,综合筹划企业的经营和纳税活动,尽可能的减低企业的综合税负。

广义上来说,纳税筹划,主要包括企业在采取措施减低或者延迟交税的前提下,通过一系列的手段优化企业的财务和税务管理制度,进一步的提升财务处理效率,减低税收缴纳风险,增强企业现金流的可用性,不断提升企业的综合财务和税务管理能力。

本文所研究的主题,增值税纳税筹划,是指纳税人 SY 公司综合研究纳税税收制度、纳税优惠政策和企业自身经营发展现状的前提下,运用科学合理的手段来综合统筹企业的纳税管理行为,减低企业的综合税负,或者设计延迟纳税的手段,进一步优化企业现有的财务管理指标,提升企业的综合利润。

图 3-1 公司架构图

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2.2 增值税纳税筹划的基本要点

2.2.1 增值税纳税筹划的原则

纳税筹划的最终目标是提升和股东的最终权益,所有企业都可以通过合理的手段进行纳税筹划工作,在纳税筹划过程中应当遵循如下原则[25]:

(1)合法性原则。无论是企业的经营行为,还是企业的纳税筹划行为,不应该在法律法规允许的条件下展开,而不是个别企业所认为的偷税漏税。从合法性原则角度出发,首先纳税筹划在整体的设计过程中,应当遵循国家对于税收政策的规定;其次,纳税筹划的开展过程中也应当遵循国家对于公司管理财务制度相关的法规;最终在纳税筹划的结果展现层面,也应当遵循国家的税收制度,避免发生偷税漏税行为。

(2)事前筹划原则。我国国家的法律体制,税法制度优先与税收政策,在企业的纳税筹划过程中,遵循税法制度的前提下,充分利用税收制度和优惠政策,结合企业自身的经营情况进行预先的税收筹划设计,通过对于企业纳税策略的提前最优尽可能的减低企业的综合赋税成本,从企业战略规划角度进行纳税筹划顶层设计,而非临时性的进行偷逃税等行为,或者为迎合某经营指标而进行临时规划。

(3)保护性原则。企业的全部纳税凭据是企业经营情况以及缴费情况的真实记录,同时也是税务监察部门对于缴税稽查的重要证据,因此企业应当从财务制度的角度出发,对于企业经营账表、纳税相关的财务凭证进行妥善保存,同时要对于日常的财务流程进行监督和管理,防止出现财务操作不规范或者做假账的现象,同时应当对于纳税相关的凭证和证据进行实时保护,便于税务部门进行稽查和监督。

(4)经济原则。纳税筹划最终目的是为了减轻企业的综合税负,使企业获得更多的实际效益,因此在具体的纳税筹划过程中,应当考虑纳税筹划行为的实施所带来了企业成本,综合考量纳税筹划的实施方案为企业流程、人员、成本、收益带来的综合影响,这与企业财务管理的整体目标-使企业价值最大化是高度一致的,因此纳税筹划应当综合考量筹划方案为企业带来的中长期效益,确保具有较高的经济性。

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第 3 章  SY 公司增值税纳税现状问题分析 ................................ 16

3.1 SY 公司现状分析 ..................................... 16

3.1.1  组织及经营现状............................ 16

3.1.2  纳税负担现状.................................... 18

第 4 章  SY 公司增值税纳税筹划方案设计 ............................. 36

4.1  优化供应商选择策略................................... 36

4.1.1  供应商选择的纳税筹划............................. 36

4.1.2  规避采购合同的税收陷阱......................... 39

第 5 章  SY 公司纳税筹划保障措施 ............................... 51

5.1  优化企业税务管理环境............................... 51

5.2  健全企业纳税风险评估体系................................ 52


第 5 章 SY 公司纳税筹划保障措施


5.1 优化企业税务管理环境

通过前文的具体计算分析,SY 公司在纳税筹划方面的管理相对可靠,同时在企业的整体的发展策略中充分考虑到了税务管理环境对于整个企业内部税务风险控制的关键,但是在涉税人员配备以及全员筹划意识方面仍然有待提升,具体可以从如下两个方面操作。

一是普及纳税筹划管理意识。

(1)明确纳税筹划战略高度 从企业战略层面出发,企业领导人应当充分的制定基于纳税筹划优化的企业整体发展战略,并且能够从主动层面积极加强对于筹划的控制,并且将纳税筹划思维纳入到相关员工的工作规范中。

(2)明确岗位责任

应当明确企业纳税筹划不仅仅是财税人员或者企业管理人员的责任,而是应该深入企业每个员工内心