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基于控制环境的KS公司内控优化MBA分析

论文编号:lw202005052146039874 所属栏目:MBA论文范文 发布日期:2020年05月08日 论文作者:无忧论文网

本文是一篇MBA论文范文,通过理论研究和 KS 公司的实例表明,只有科学性和合理性的内部控制环境,才能保障内部控制建设的符合性和有效性、从而为企业的可持续发展保驾护航。本文首先对内部控制理论及内部控制环境要素概念进行了介绍和回顾,依据这些理论结合 KS 公司实际案例,研究分析 KS 公司内部控制环境中的现实问题和缺陷,并有针对性的进行优化。最后,使用定性的评价和定量的财务比率分析法,对其优化后的效果,包括合规性和资产状况和财务经营业绩指标的改善进行验证。论证了内部控制环境对企业内控体系整体运行效果的基础支撑作用。


第一章  绪论


第一节  选题背景

随着 30 多年经济的持续迅速增长,中国经济规模已位居世界第二,仅次于美国。全球经济的一体化使得中国经济基本与世界同步,经济周期也变得更加明显。1997 年亚洲金融风暴、2007 年的美国次贷危机席卷了全球,对全球大部分的公司造成了巨大的冲击,无论身处何处也无法幸免。另外,除了外部经济环境的原因,更多企业是由于自身管理的问题导致经营失败,美国的安然,中国的中航油,雅百特,康得新、康美药业等前赴后继的管理及造假问题,都给企业造成巨大灾难,甚至毁灭性的打击。从全球来看,很多企业倒下去的同时也有很多企业顽强的活下来,并且变得更加强大,探寻其根源,倒下去的原因各有不同,而立于不败之地的企业有个共同的特征,那就是具备科学、有效、适应性强的内部控制管理体系,这个体系能够让企业有效的规避经营、信用等各种危机。从中国来看,当期外部经济环境比较恶劣,贸易战火越烧越大,美国要制造业回流,欧日韩等国又在寻找制造成本更低的投资地,如何让外资企业在中国获得更好的发展和回报,是一个非常急迫需要解决的问题。很多学者也反复证明,内部控制的好坏是直接与公司经营的结果关联的,当然其实施的符合性和有效性也更是能显著反映出企业相关的经营状况的,从中可以发现,建立和完善企业内部控制体系,可以算是解决当前我国境内外资企业困境的一个性价比非常好的解决方案。

二十世纪九十年代,内部控制包括的五个要素在美国 COSO 委员会的《内部控制整合框架》中被提出来,在全球各国的内部控制理论界得到承认和接纳,同时学者们也对控制环境的“奠基石”作用达成共识。目前,《企业内部控制基本规范》的出台,大家也逐渐意识到部控制环境具有不可替代的基础性作用,这也标志着我国这一领域的长足发展。

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第二节  选题目的和意义

一、选题目的

在 COSO 的五要素理论中,控制环境的“奠基石”作用一直被强调,它不仅提供企业的基调、推动全体职员对于控制的观念意识,而且对上层的制度框架、企业战略、业务流程的开展模式等都发挥着基础性要素作用。内部控制需要以人为本,企业的所有的业务活动是由人来执行,而且是在特定的环境中进行的,因此人是最终的决定因素,控制环境影响人的意识,也就统领了其他四个要素。在《企业风险管理整合框架》的八要素理论中,内部控制环境的“奠基石”性质的作用,再一次被 COSO 确认,而且得到不断强化。内部环境的内涵非常广泛,比如企业管理者的风格、权责的匹配、职员的道德观和胜任能力、人员的培训等。公司治理是内部控环境的重点部分,影响其他内部环境要素。而管理层的职责是树立企业的风险理念、合理确定与目标相应企业风险偏好。

本文综合运用 COSO《内部控制整合框架》和《企业风险管理整合框架》及我国的《企业内部控制基本规范》中关于内部控制环境的相关理论知识,来分析、优化和评价企业内部控制环境,特别是以 KS 国际 2017 年对 KS 公司实施的第三方经营绩效审计为契机,把本次审计中提出的意见和建议作为线索,对公司治理、组织结构、内部审计、人力资源、企业文化等内部控制环境中存在的问题进行分析,并进而提出解决优化方案。然后,通过定性的评价,和定量财务数据比较,验证公司内部控制环境优化措施的效果。

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第二章  理论基础


第一节  内部控制基本理论

一、COSO 理论

1992 年,《内部控制整合框架》在 COSO 委员会的努力下成功面世。其主要的支持观点中提出,必须具备控制环境等五个方面的要素条件,体系的有效性才能得到保障,五要素内容如下:

表 2.1.1.1  内部控制五要素表

COSO 的《内部控制整合框架》在世界范围内赢得了广泛的支持,也为内控的发展作出了重大贡献,但看它自身所处的诞生时间,也有显著的时代性的认知不足,已不符合新阶段对内部控制的要求,这个缺点就是内部控制整合框架的建立没有与企业风险管理相结合。在随后的执行过程中,COSO 委员会也逐渐意识到了《内部控制整合框架》中过分注重财务报告,而没有从企业全局与战略的高度来关注企业风险的缺陷。而在 2002 年,《萨班斯-奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxleyact   of   2002,下文简称萨班斯法案)的出台,有着顺应新时代风险管理要求的特点,多重原因助推了 COSO《企业风险管理整合框架》的闪亮登场。

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第二节  内部控制环境理论

在不同时期、不同阶段,内部控制的概念和内容有所不同,但其核心观点是一脉相承的,COSO 两个阶段的理论表述,都着重强调了内部控制环境对于内部控制体系的“奠基石”作用,我国内部控制基本规范也同样引进了这个思想。

一、内部控制环境一 COSO 相关理论

COSO 对内部控制的研究成果成为这个领域的基础和范本,1992 年出台的《内部控制整合框架》中,控制环境被视作为“奠基石”,它提供基础保障或是上层建筑,掌握企业的大局和方向。

2004 年,基于新时期财务舞弊频发的现实,COSO 以《内部控制整合框架》为基础,并结合《萨班斯法案》对风险管理的相关监管要求,颁布了全新的报告,在原来基础增加了三个要素成为八要素。在当中“控制环境”被正式定义为“内部环境”,这时风险文化也被浸入当中,风险管理范围增大、环境视野更加广,风险理念得到本质突破。  

《企业风险管理整合框架》中,内部环境要素包括以下方面: 

图 2.2.1  《企业风险管理整合框架》控制环境构成图

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第三章  KS 公司内部控制环境现状与分析 ............... 14

第一节  KS 公司概况 ........................................... 14

一、公司概况、所处行业现状和行业风险........................ 14

二、KS 公司基本生产经营业务情况 ............................. 15

三、KS 公司基本财务状况 ..................................... 17

第四章 KS 公司内部控制环境优化 ....................... 29

第一节  公司治理结构优化措施 .................................. 29

第二节  公司组织结构优化措施 .................................. 29

第五章  KS 公司内部控制环境优化效果分析 ............. 34

第一节  优化效果定性评价 ...................................... 34

一、  公司治理............................................. 34

二、  公司组织结构......................................... 35

三、  公司内部审计......................................... 35


第五章  KS 公司内部控制环境优化效果分析


第一节  优化效果定性评价

定性评价主要从合规性方面考虑,通过检查 KS 公司在内部控制环境各因素的重要方面,是否按照《企业内部控制基本规范》和相关规定进行设置和执行,以支持 KS 公司具备有效的内部控制体系。守法和诚信是企业健康发展的底线,内部控制要求企业必须将经营置于国家法律法规允许的基本框架之下。从下面各检查表可以看出,自 2017 年 KS 公司内部控制环境优化以后,在法人治理和组织机构上保证了每项业务责任更加明确,也形成了相互监督牵制机制,盲目决策给公司经营造成重大损失的可能性大大降低。员工风险意识得到提高,企业管理层与员工沟通更好友好,保证了经营活动的合法合规性,也从机制上预防了营私舞弊现象的发生。

内部控制的目标之一是保证企业资产的安全。资产的保值增值是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题。由于审计委员会的成立和外部独立董事、职工监事的加入,公司的管理层也得到了较好的监督,能够更好的保障资产安全和效益。组织结构增加了审计部,明确规定了各职能部门的职责,并在每个业务流程设置交叉监督机制,这样公司的资产就能够责任到人,提高了资产的安全性。对于关键岗位和人员进行定期轮岗,有效避免长期在一个岗位上形成利益团体,掩盖问题、侵占公司财产行为的发生。企业文化引导全员增强风险意义,增强管理层与员工的互信,共同提高企业效益,使公司资产保值增值。因此,内部控制环境优化以后,KS 公司资产的安全性有了可靠保障。 

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第六章  结论和展望


第一节  研究结论

通过理论研究和 KS 公