新希望实物资产内部会计控制研究

新希望实物资产内部会计控制研究

来源:www.51fabiao.org作者:lgg发布时间:2018-08-29 18:41
本文是一篇会计学硕士论文,会计学的产生和发展是与近代会计的形成及发展密不可分的。在欧洲,早在12~13世纪,意大利的商品货币经济已比较发达,借贷复式簿记已出现于热那亚、威尼斯
本文是一篇会计学硕士论文,会计学的产生和发展是与近代会计的形成及发展密不可分的。在欧洲,早在12~13世纪,意大利的商品货币经济已比较发达,借贷复式簿记已出现于热那亚、威尼斯等城市。1211年意大利佛罗伦萨银行已用借贷复式记账法记账,当时人们称这种记账法为“威尼斯簿记法”。(以上内容来自百度百科)今天为大家推荐一篇会计学硕士论文,供大家参考。
 
1 绪论
 
1.1 研究背景
随着我国国民经济的快速发展,经济体制的发展也在发生变化,在旧体制和新体制改革的过程中,经济环境日趋复杂。就现阶段而言,企业在竞争激烈的市场环境中发展,更需要注重自身财务数据的真实性,才能依靠盈利能力来吸引投资者的目光,所以注重会计信息的真实性能加强企业信用建设,同时债权人也会根据该企业的会计信息来确定其偿债能力。而企业的管理阶层和决策阶层都需要依靠企业的财务数据,来对下一步的发展战略做规划,但是在我国很多企业的发展过程中都会出现会计信息造假现象,严重阻碍了企业进步的步伐。在我国企业内部运用会计控制手段具有深远的发展历史,并且其产生与我国的政治经济体制分不开。然而,我国内部会计控制制度尚未完善。企业内部会计控制活动和经济管理的客观环境和现状,都决定了企业实施内部会计控制制度的必要性。本文将对实物资产管理过程中的内部会计控制进行研究,对企业内部结构优化具有重要意义。分析我国现阶段发展所实施的经济体制,发现其并不能完全适应我国的市场需求,特别是在企业内部控制的各个体系和发展模式方面越来越多的问题涌现出来,例如企业员工会利用自己的职权徇私舞弊,或者产生挪用公款的现象。这一系列的问题都急需解决,而建立健全企业内部会计控制制度,使企业生产和发展适应我国市场经济发展步伐,自然成为摆在包括会计界在内的社会各界以及政府部门面前的一个重要课题。党的十九大在报告中指出,“支持民营企业发展,激发各种市场主体的活力,努力实现更高的质量、更高的效率、更公平、更可持续的发展”,民营企业的资源投入了近 40%,它创造了 60%以上的国内生产总值,缴纳了 50%以上的税收,超过 70%的技术创新和新产品开发已经作出贡献,并提供了 80%以上的就业机会。民营企业的发展已成为社会主义市场经济的重要组成部分,我国国民经济的增长都依赖于此,而很多文件和会议都以非公有制经济作为主题,党的十九大报告直接运用“民营企业”的概念,不仅表明我们党对民营企业认识的逐步加深,而且充分认识到民营企业对改革开放和经济社会建设的贡献。它是中国特色社会主义道路信心、理论信心、制度信心和文化信心的重要体现,必将激励我国大多数民营企业为我国经济建设共同出力。
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1.2 研究目的和意义
在企业的正常生存发展过程中,需要注重会计控制和管理的模式,因为企业可以通过会计控制来分析现阶段的资金流量,所以建立健全企业内部会计控制制度十分关键。特别是在 2001 年中央财政部门发布了“内部会计控制准则”之后,我国学术界的研究学者也对企业内部会计控制产生兴趣。实物资产作为内部控制的重要成分,将其与货币资金做比较,实物资产流动性较差,但在企业总资产中占有很大比例,这与单位物流、人流、资金流等资源的有效配置有关。因此,实物资产会计控制在整个单位内部会计控制中是非常重要的,它不仅保证了企业实物资产的安全性和完整性,而且要保证企业资产在其运行过程中发挥其最大能力,使得企业内部结构管理日趋完善。根据我国市场经济发展特征,实施企业内部会计控制制度有利于保证市场经济的稳定运行,然而,我国内部会计控制理论与实践是不完善的。内部会计控制制度有待完善。按照企业内部会计活动的要求,需要根据企业内部环境和外部客观环境的影响因素,确定影响企业内部会计控制的指标,分析实物资产的内部会计控制对企业管理的作用,有利于解决企业在正常运行过程中出现的问题。
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2 相关概念及理论基础
 
2.1 相关概念
2.1.1 实物资产的含义
实物资产是在经济生活中为生产货物和提供服务而创造的资产。这是一种创造财富和收入的资产,为经济创造了净利润。它包括土地、建筑物、知识、生产产品的机械和设备以及使用这些资源的熟练工人。从会计角度看,实物资产包括库存和固定资产,库存包括库存材料、成品和生产半成品。固定资产是指建筑物、机械、土地等。存货是指公司在正常生产经营过程中所销售的成品或货物。或者是为了销售仍在生产过程中或者在生产过程中将要消费或者提供劳务的物资,所谓内部控制,是指企业内部通过采取一系列措施来对所有经营活动流程的运行进行监管和控制,预防可能发生的错误和舞弊情况,发现存在就即使进行纠正,以此来确保企业资产的存在性、完整性和准确性,确保会计信息的真实性和合法性,库存内部控制是根据库存的收货、发放、储存、供应、生产和销售的特点预先制定的一套内部控制系统。实物资产分为固定资产和存货。企业内部控制的主要核心部分就是对库存部分的内部控制。其内部控制希望达到满足基本目标和具体目标的要求。目标首先,它能更好地实现企业管理和发展战略。二是提高库存管理水平,保障库存安全。对于存货高效的管理和储存,有助于提高产品在市场中的竞争力,能够抢占市场份额使企业获取更多的利润,提升企业知名度。最后,改进和有效实施库存内部控制系统可以提高财务报告的准确性。
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2.2 相关的理论
 
2.2.1 控制论
控制论是一门研究动物(包括人)与机器进行交流和控制过程中存在的普遍规律的理论。该理论主要研究控制过程中存在的数学关系。从控制系统本身具备的特点可以知道:管理系统属于控制系统,且是控制系统中一种典型的存在。管理系统中的控制过程与内部控制系统的控制过程本质上是相同的,它们都是从相关信息内容中找到效率和标准之间存在的差异所在,然后采取相应措施对差异进行纠正。因此,它适用于内部控制系统控制论的理论和方法,同样地也能应用在对管理控制问题的分析和解释中。控制就是制定某一计划,有方法、有策略地对本组织机构进行管理;促使其按照预期的方向发展。它的主要目标是为了实现组织内部既定的目标。具体来说就是组织里各个层次的财务人员,依据本组织的发展战略和内部需求制定相应的标准,以此作为评价和衡量下属工作是否合格或优秀的参考依据;还有就是保证员工工作出现偏颇时能够及时给出相关指导,避免情态恶化和错误循环发生。另一方面,他们还将需要根据内部的整体管理控制环境和发展需求,对原计划进行修改,或者在计划执行过程中制定新计划,灵活调整所有工作的步骤流程。这是管理工作中的主要任务也是管理的职能之一。而在一个组织中,这是每一名主要管理人员的基本工作。
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3 新希望公司内部会计控制的现状及问题......... 27
3.1 新希望公司内部会计控制现状........... 27
3.1.1 新希望公司内部会计组织简介........... 27
3.1.2 新希望公司实物资产内部会计控制现状......... 31
3.2 新希望公司内部会计控制存在的问题...... 33
3.2.1 固定资产会计控制存在的问题........... 33
3.2.2 存货会计控制存在的问题..... 35
3.2.3 内部审计监督存在的问题..... 37
3.3 本章小结..... 37
4 新希望实物资产内部会计控制的有效性分析........ 39
4.1 新希望实物资产内部会计控制的有效性研究........ 39
4.1.1 指标设计..... 39
4.1.2 确立评价指标体系.......... 41
4.1.3 构建模糊评价矩阵.......... 41
4.2 评价指标分析........... 45
4.3 本章小结..... 47
5 完善新希望实物资产内部会计控制的对策..... 49
5.1 完善新希望固定资产内部会计控制的对策..... 49
5.2 完善新希望存货内部会计控制的对策...... 50
 
5 完善新希望实物资产内部会计控制的对策
 
内部会计控制是会计工作的重要组成部分,它有利于真实、完整的会计信息,保护资产的安全,有效地促进工作的顺利完成。会计控制既是经济管理的基础,也是内部控制的基础。会计控制质量的好坏直接影响到单位内部控制的整体效果。
 
5.1 完善新希望固定资产内部会计控制的对策
关键措施是重视会计核算,建立固定资产账户,明确资产的使用者、地点和状态,编制固定资产使用时间表,在上述情况发生变化时,及时向有关财务管理人员反映,及时更新信息,确保资产的使用。对人负责,责任明确,便于日后资产盘存和问责。会计控制不仅是经济管理的基础,也是内部控制的基础,会计控制的质量直接影响到单位内部控制的整体效果[62]。当使用部门的资产管理人员发生变更时,必须对所管理的固定资产进行盘点。存货的对象包括资产的质量、数量、用途等,以确保资产清点周全,确保工作移交后的账目符合事实,明确责任分工,要求出资人和主管对资产转让库存进行签字或盖章,作为今后明确责任的依据。新希望在分公司总经理办公室设立档案管理办公室,负责统一管理所有重要文件,如资产合同、保修卡和资产认股权证。统一的序列号存储管理有利于保证文档的完整性,因为这些文档与商业机密有关。当雇员需要使用相应的文件时,需要严格的出借和副本审批制度,以帮助避免文件丢失,并确保文件的安全和保存。
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结论
 
想要使得国内民营企业提高管理水平和经济效益,发展内部会计控制具有至关重要的意义。而在民营企业内部会计控制探索的基础的上,再结合新希望实物资产内部会计控制发展研究的现有成果,可以有以下发现:
(1)新希望公司仍然存在着一定的内部会计控制问题,这些问题严重的限制着新希望公司的财务工作效率和财务决策。由于财务监控,预算控制的形式性,资金和实物资产控制存在着不足,使得会计信息化水平无法得到提升,内部审计的监督作用也无法得到有效的发挥。
(2)通过建立新希望公司评价指标体系以及矩阵比较对新希望内部存在的各个内部管理控制进行了有效性分析,并得出了有必要再一定程度上尽力排除主观因素的影响,让公司在内部控制因素包括其在权重过程后的结果更加的契合于实际现状同时为新希望公司内部会计制度的构建,完善企业内部会计控制提供了一定的参考。
(3)针对新希望公司现阶段存在的问题,提出了完善实物资产内部会计控制的对策,并对固定资产流程管理和企业资产配置优化提出了对策。对内部会计控制制度的实施有一定的设想。
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参考文献(略)