XT大学会计资金管理研究

XT大学会计资金管理研究

来源:www.51fabiao.org作者:lgg发布时间:2018-03-23 19:26
本文是一篇会计学硕士论文,会计论文是经济论文的一种,属于议论文的范畴。就议论文面言,存在多种形式,如报刊的社论、评论、短评,有关机构的各分析报告等,我们这里所指的是学术论
本文是一篇会计学硕士论文,会计论文是经济论文的一种,属于议论文的范畴。就议论文面言,存在多种形式,如报刊的社论、评论、短评,有关机构的各分析报告等,我们这里所指的是学术论文。(以上内容来自百度百科)今天为大家推荐一篇会计学硕士论文,供大家参考。
 
第 1 章 绪论
 
1.1 研究背景及意义
为实现“优先发展教育,建设人力资源强国”的战略部署,国家依据《中华人民共和国国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要》和《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010—2020 年)》,于 2017 年 1 月份制定了《国家教育事业发展“十三五”规划》,积极推进教育现代化与人才强国、人力资源强国的建设研究。国家对教育的重视,给各高校带来发展机遇的同时,也带来了更高的挑战,而高校的资金管理也已经成为了当前教育形势下的一个重要课题。国家财政体制的改革,国库集中支付的实施,使高校的资金管理模式发生了很大的改变。改革前,高校对于资金的支配具有较大的自主权,管理较为松散。而改革后,国家对高校的资金监控较为严格,高校的自主支配权明显下降。由之前的收支两条线的管理模式转变成现在国库集中下的以收定支的管理模式,对学校的预算工作提出了更高的要求,预算的准确度和细化程度直接决定了全年资金使用的效率与质量。而在资金的监督方式上,也由以前的事后监督变为了实时监控,运用网络系统随时监控高校每一笔资金的流向和流量。这需要高校的财务工作高度信息化,以满足国家财政的相应要求。虽然直至 2016 年年末,国家对财政性教育经费的投入在国内生产总值中占比已经连续 4 年超过了 4%,但在教育资源的分配上却存在着比较严重的区别对待,尤其是在“985 工程”“211 工程”高校与非“985 工程”“211 工程”高校之间。而这种不公平的现象,使得非“985 工程”“211 工程”的高校在有限的财政资金支持的情况下,更需要强化内部控制,注重“开源节流”工作的开展,提高资金的使用效益。但随着时间的推移,全球化的深入发展,“985 工程”“211 工程”与高等教育发展的矛盾越发突出,计划体制、封闭管理和身份壁垒成了他们不可回避的问题。为缓解这种矛盾,国务院于 2015 年 10 月颁布《统筹推进世界一流大学和一流学科建设总体方案》,决定实施“双一流”战略。它在一定程度上克服了“985工程”和“211 工程”在实施过程中的弊端,整合了它们与“2011 计划”的效果,从政策上,使各高校从身份固化中解脱出来,让一些真正具备办学实力的地方性高校拥有竞争机会,发展地方特色。
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1.2 国内外研究现状
20 世纪 60 年代,人们开始思考教育与经济之间的相关性,教育经济学应运而生。早在 1972 年,美国经济学教授埃尔查南·科恩和特雷·G.盖斯克(1972)就通过研究这两者的关系,从经济的视角思考教育的成本与效益,探讨了如何通过对教育资源进行优化配置以提高其效益和效率的有效途径。国外有关普通高等教育资金管理的研究,侧重点因各国财政管理体制的不同而有所差异。美国主要从法制层面强调资金分配的合规性、科学性和合理性。而作为市场经济体制代表的联邦德国则侧重于教育资源分配的均衡性。20 世纪 80年代,由于教育财政危机的爆发,发达国家开始注重高校教育资金的效益研究。一方面,“开源节支”工作的效果直接关乎着高校资金的使用效益。在高校资金“开源”方面,西方发达国家认为教育是一种“准公共产品”,教育成本应该由受益者来承担。经济学家 Psacharopoulos(1981)对教育投资收益率方面进行了大量的、长期的研究,认为高等教育的受益方既有社会也有个人,所以其成本也就不应由某一单方负担[1]。1986 年,美国经济教育学家 Johnston(1986)提出了影响深远的“高等教育成本分担理论”,他认为高校资金的来源不应仅仅只是依靠政府拨款,还应该拓宽渠道,为自己创造条件[2]。这一理论的提出为国内外高校“开源”工作的开展提供了必要的理论支撑。在高校资金“节支”方面,国外许多学者在研究企业成本的基础上对高等教育成本进行了分析。如 L·D·Miles(1947)提出的“价值工程”最早是应用于企业当中用以事前控制成本,而后也被运用到教育成本的控制之中[3]。1971 年,Meynard(1971)通过建立函数模型,探索教育成本与学生人数之间的关系[4]。2001 年 11 月,英国就高等教育成本方面举行了全国性会议,讨论了如何基于成本基础和市场基础制定高等教育价格等问题。并且英国已从 1999 年开始采用“明晰地接近成本法(TRAC)”对 160 所试点高校进行成本核算,并在 2000 年 6 月份出具了第一份相关财务报告。另一方面,高校对资金预算管理的重视程度也直接影响着资金的效益。美国作为世界上发达国家之一,其教育事业也非常成功。它非常重视资金的规划管理,强调预算执行的刚性。在预算编制时,注重人员的参与度,高度贴合学校的实情,讲究预算的精细化和全面性,尽量将资金的效益发挥到极致。Vern Brimley. Jr.(1988)对预算进行了详细地介绍,包括预算的定义、预算的目标以及预算管理的体制等[5]。Goldstein Larry(2012)通过对预算进行深入的研究,在其所撰写的专著中将美国高校的预算情况非常系统的呈现在我们面前,包括预算的环境,影响预算的因素等,其中还着重阐述了预算对于提高资金使用效益的重要意义[6]。
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第 2 章 高校资金管理相关理论概述与政策依据
 
2.1 高校资金管理相关概述
2.1.1 资金管理概念及内容
一般来说,企业的资金管理是指相关部门对企业资金进行合理地规划、分配,并对其使用效果进行分析评价的过程。由此可见,狭义的高校资金管理可以理解为对流动资金的管理。但从广义上来说,高校资金管理的对象涵盖了所有可使用的资金,其内容包括筹资管理、投资管理、风险防范管理、预算管理、信息化管理等方面。本文的高校资金管理指的是在高校纷繁复杂的事务中,相关部门组织、协调、控制财产物资以确保高校资金的效益、安全和效率,保证高校稳定、可持续发展的过程。依法管理原则是指高校必须按照国家的相关法律、法规以及各项规章制度来管理资金。高校资金管理的核心是效益。在高校事务愈发复杂,多元化趋势愈发明显的大背景下,依法对高校的财务行为进行约束,加强资金管理,提高资金使用效益,也变得越来越重要。只有遵循依法管理原则,才能推动高校资金管理的健康发展。学校的收入总额一定程度上代表了学校的综合实力。学校的资金来源一方面靠伸手要,另一方面靠自己创。伸手要主要是指政府拨款,而自己创则包括经营收入、服务收入、社会捐赠等多种方式。目前,单一的伸手要的模式已经不能满足高校办学规模日益扩大的需求,高校资金的短缺已成为高校发展的主要瓶颈。因此,高校必须积极履行多渠道筹资原则,才能满足自身发展需求。
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2.2 高校资金管理特殊性及政策依据
高校是国家为满足社会公共需要出资举办的,它具有培养人才,科研创新和社会服务三大职能,主要从事的是非营利性的运营活动。相对于企业来说,高校的经营性质和目的都不同,所以高校的资金管理也有其特殊性,主要表现为预算管理的主导性、资金管理的政策性、产品的非获利性、成木开支的非补偿性和财务评价的困难性。而国家对于高校资金管理的控制,无论是在资金的筹集、使用方面,还是资金的评价方面,都有很多的限制性政策。在资金筹集方面,高校的资金来源可以概括为九个字:“财、税、费、产、捐、基、科、贷、息”,也就是国家财政拨款、减免税、学费住宿费、校产收入、社会捐赠收入、教育基金、科研收入、高校政策性贷款和周转沉淀资金取得的利息。但其中一般是以国家财政拨款为主的,国家对于学校自主创收的途径是有严格限制的。例如,学校对学费收入的规定就不能像企业对商品的定价一样,按照市场完全价格来定,而是要兼顾一些其他特殊的方面,比如受教育者的承受能力,学校准公共物品的特点等;另外,《教育法》对高校筹集资金的手段也进行了一定程度的约束,虽然国家鼓励运用金融、信贷等手段来支持教育事业的发展,但是在 2008 年高校全面爆发了贷款危机之后,其贷款就受到了国家的严格控制。在资金使用方面,我国高校是以资金预算作为主导的,以收定支的管理模式使得高校的资金管理必须要讲究量入为出,收支平衡。《中华人民共和国预算法》中规定:“国家实行国库集中收缴和集中支付制度,对政府全部收入和支出实行国库集中收付管理”。在资金使用过程中,高校不得对其已经投入的办学资金进行抽回,以保证有充足的经费支撑其办学目的。同时,高校必须做到专款专用,所收取的学费也应当按照相关的规定进行使用,不得随意挪用。《高等学校财务制度》明确规定:“对外投资是指高等学校依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。高等学校应当严格控制对外投资,在保证学校正常运转和事业发展的前提下,按照国家有关规定可以对外投资的,应当履行有关审批程序。不得使用财政拨款及其结余进行对外投资,不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资,国家另有规定的除外。以实物、无形资产等非货币性资产对外投资的,应当按照国家有关规定进行资产评估,合理确定资产价值。对外投资收益以及利用国有资产出租、出借取得的收入,应当纳入学校预算,统一核算、统一管理”。由此可见,国家对于高校对资金使用的控制是非常严格的。
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第 3 章 XT 大学资金管理分析 .....15
3.1 XT 大学基本情况简介 .... 15
3.2 XT 大学资金管理发展历程 ..... 15
3.3 XT 大学资金管理创新改革的背景 ........... 16
3.4 XT 大学资金管理创新改革的策略 ........... 17
第 4 章 XT 大学资金管理的成效 ............35
4.1 财务指标对比分析.......... 35
4.1.1 XT 大学偿债能力分析 .......35
4.1.2 XT 大学营运能力分析 .......38
4.1.3 XT 大学发展潜力分析 .......40
4.2 XT 大学资金管理综合评价 ..... 41
第 5 章 XT 大学资金管理的启示 ............44
5.1 良好的氛围是进行资金管理的首要前提.......... 44
5.2 更新理念和手段是保证资金管理效果的根本........... 44
5.3 完善制度和组织结构是资金管理的保障.......... 46
5.4 对外借鉴和人才培养是提升资金管理水平的关键............ 47
5.5 定期反省促进资金管理的良性循环......... 48
 
第 5 章 XT 大学资金管理的启示
 
5.1 良好的氛围是进行资金管理的首要前提
高校资金管理的核心是预算,而预算的核心是“经济蛋糕”的合理分配,这与全校师生及学校发展的整体利益密切相关。所以做好预算管理的首要前提便是营造出 “领导重视、部门配合、全员参与”的管理氛围。XT 大学的校领导班子每年都会专门召开党政工作会议,就学校预算草案进行集体讨论研究,逐项审查,修正完善。同时,每年学校都会召开财务专题党委会会议,听取上年度财务执行状况汇报、当年度财务预算审定、财务工作汇报等内容的专题财务汇报。并且,单位、部门领导领会了下年度预算编制要求的情况下,积极配合支持。一些具有资金二次分配权的职能部门,各自汇总审核本部门预算,在整个预算编制过程中主动与财务部门交流沟通,上下结合,避免了信息不对称导致项目执行资金无保障的问题。另外,XT 大学基本实现了从科员、科长、处长至校长,全员参与预算编制,一定程度上保证了预算编制的全面性。同时,信息化建设和公开透明制度也是建立良好的资金管理环境所必不可少的。信息化建设能解决存在的信息孤岛问题,建立和积累与资金管理相关的基础信息数据库,为资金管理提供信息支撑。实现学校层面信息资源的共享互通,推进数字化校园建设,提高资源配置效率。而建立健全透明制度,以资金公开为抓手,能够促进资金管理的精细化和合理化。只有这样,由学校领导牵头,各各分管校领导和二级单位领导全方位参与,财务部门等各职能部门全力配合,并且利用信息化手段进行全面监督,才能营造一种高效的、公开透明的资金管理氛围,为建立良好的资金管理模式提供重要的保障。
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结论
 
随着全球化进程的不断深入,市场经济的不断完善,着眼于国家“两个一百年”的战略目标,国家对教育现代化的要求越来越高,希望通过增强教育总体实力和国际影响力,推动我国迈入人力资源强国和人才强国行列。而各个高校在当前的教育形势下,也应该积极响应国家号召,调整资金管理模式,为实现中国教育现代化 2030 远景目标奠定坚实基础。本文针对由于高校招生规模扩大和教育体制改革所引起的资金管理方面普遍存在的问题,如资金预算编制缺乏科学性,执行缺乏刚性,资金系统跟不上,信息化程度不高,资金内部控制制度不健全等,立足于 XT 大学资金管理的优化改革历程,从资金的效益、安全、效率的角度出发,总结出几点具有借鉴意义的举措:1.开源节支,提高效益。一方面,拓宽资金的筹资渠道,提高自身的办学能力。高校应该摆脱以往固有的思想,在积极争取国家投入的同时,积极强化自筹能力才是实现学校办学目标的根本保障。学校可以利用本身的科研和师资优势,加强与政府、企业的合作交流,发展地方特色,推动地方发展,并将服务市场由校内向校外拓展,争取校友及社会捐赠,在实现自主创收的同时,还可提升学校的知名度。另一方面,创新是发展的核心,通过创新预算管理,提升资金效益。就其他高校在预算编制方面存在的问题,XT 大学立足于自身实际,创新预算编制的方法,提出了“分线预算”的新思路,克服了传统编制方法的弊端。并且预算管理的信息化加强了资金支付时间的计划管理以及现金流量管理,也提高了预算编制的效率和科学合理性。为了强化预算执行的刚性,XT 大学对预算执行流程进行规范,坚决按程序办事,将会计核算与预算相结合,并设立预算与经费审核委员会,对预算执行进行初步的评价。同时,采取了“预算监督+预算分析”的方式,使资金的预算管理更具前瞻性。XT 大学在对预算实行多重监管的同时,坚持每年对预算情况进行分析总结,整改不足,提高资金管理的预见性。2.防范风险,确保安全。首先,从宏观角度来看,立足单位层面完善内部控制机制和内部管理制度的建设,利用信息化手段强化内部控制,构建一个良好的资金管理环境。其次,从微观角度来说,以具体业务为着手点,为预算业务、收支业务、政府采购业务、资产控制业务等各环节设置关键控制点,加强资金管理,保证资金使用的安全性。最后,注重评价与监督。通过设置审计处、稽查科、阳光服务中心等机构,采取日常稽查与专项稽查相结合的方式,对资金的使用情况时时监督,增加其透明度。3.优化手段,提高效率。一方面,信息化作为一种手段,为提高资金使用的效益和安全保驾护航。预算管理系统集预算申报、编制、审定、拨付、对比、分析、考评等多种功能于一体,提升了资金规划的效率和质量。并且,资金管理系统的开发和运用,将人员和资金进行集中管理,实现人力资源和资金的最优配置,提高资金的效益。同时,通过各个信息系统之间的组合,将内部控制的要求固化在系统中,进一步保证了资金的安全。另一方面,信息化使得数据得以共享,对内实现了各业务系统之间的互联互通,对外实现了与网银、国库、非税、第三方支付等的对接,突破了时间和空间的限制,提高了资金结算的效率。
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参考文献(略)