S公司采购业务内部控制改进研究

S公司采购业务内部控制改进研究

来源:www.51fabiao.org作者:lgg发布时间:2018-03-14 19:07
本文是一篇会计学硕士论文,会计论文是经济论文的一种,属于议论文的范畴。就议论文面言,存在多种形式,如报刊的社论、评论、短评,有关机构的各分析报告等,我们这里所指的是学术论
本文是一篇会计学硕士论文,会计论文是经济论文的一种,属于议论文的范畴。就议论文面言,存在多种形式,如报刊的社论、评论、短评,有关机构的各分析报告等,我们这里所指的是学术论文。(以上内容来自百度百科)今天为大家推荐一篇会计学硕士论文,供大家参考。
 
第 1 章 绪论
 
1.1 选题背景及研究意义
近年来一系列震惊中外的超大型企业(安然、世界通信、中航油、银广夏等)造假丑闻与内部失灵导致公司失败的重大恶性事件引发了全球的“内控风暴”。大量投资者、企业员工、债权人的利益受到巨大的损失。人们急需公司治理与风险管理相关的更为严格的立法。在这期间各国关于内部控制的法规密集出台,内控需求的规范日趋强烈,政府,外界对于各行业公司内部控制的重视度空前高涨。城镇化的建设带动了相关企业的飞速发展。在城镇化的发展过程中建筑业对经济的贡献最为突出。相关数据显示,2010 年,建筑业发展迅速,占 GDP 比重 6.58%,对经济贡献度排名第五,对促进就业,优化城乡结构起到了重要作用。但是由于建筑行业前期投资大、施工工期长、施工条件艰苦、技术要求高等特殊性决定了建筑业在快速发展的同时内部也出现了许多问题。如未配备适合岗位的员工,管理层以权谋私侵占企业的利益等等。因而针对建筑工程的特征建立适合自身的内部控制体系对公司适应多变的环境,集中公司资源重点突破难题,防止企业自身的错报风险有着很重要的作用。采购业务是企业进行业务活动的第一扇门,其处理的好坏将严重影响公司后续的经营活动。公司采购的相关业务是否完善对整个经营管理起着至关重要的作用。采购业务内部控制的完善,除了发挥采购机制自我约束的功能外,一定程度上影响着公司的经营效率同时也影响公司的采购成本。加强采购业务内部控制机制的完善,是对公司持续运营与健康发展的保证。在以内部控制理论为指导的基础上,作者通过在 S 公司的实习,以问卷调查及访谈的方式对S公司采购业务的现状及存在的问题有了一定的了解,根据问卷及访谈的结果对 S 公司采购业务内部控制中存在的问题进行了分析。最后,以采购流程及相应的风险控制点为依据对 S 公司采购业务内部控制提出了改进意见。
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1.2 文献综述
近年来,国内外内控失灵及财务舞弊导致的系列重大案件,促进了内部控制理论与制度的发展。对内部控制问题的的探讨出现了众多的说法。伴随着内部控制立法的不断完善,企业也在不断完善内部控制制度,事实上,内部控制作为一个动态的概念随着人们的深化认识而拓展,随着理论与实践的发展而不断完善。1992 年,COSO 委员会在研究内部控制相关内容的基础上,对其进行了归纳总结,在发布的《内部控制-整合框架》中,将内部控制的具体内容更详细的分为五个因素,控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动以及监督。每个要素都承载着经营、财务与合规三个方面的内容。但是随着国际上众多舞弊事件如安然事件、世通公司等的爆发,内部控制制度的研究层次更进一步[1]。刘明辉,张宜霞于 2002 年提出,由于企业契约的不完备性,企业的内部存在着一种控制机制。这种机制的特点是为了减低交易的成本,以使企业得以正常运作的前提。这可视为企业内部控制的本质[2]。COSO 于 2004 年在详细说明了企业风险整合具体概念的同时,将在内部控制原有的五要素基础上加入目标制定、事项识别、风险反映这三个要素。此外,内部控制的相关理念与风险管理理念相融合,COSO 将这些具体的内容进行整理,发布了《企业风险管理—整合框架》[3]。2004 年,周兆生指出内部控制与风险管理这两者间存在一定的交叉点的同时也存在较大的差异,并认为风险管理的范围可以涵盖内部控制[4]。2007 年林钟高,郑军站在契约经济学理论的角度说明,内部控制是企业部门之间的一种评价利益关系的契约制衡机制。在新制度经济学的角度上,企业是由一系列的契约构成的。这些契约关乎企业经济利益的分配,但需要内部控制的约束来协调企业正常的经济活动,以使企业能够有效的运转[5]。谢志华在 2009 年指出企业内的组织关系特征决定内部控制的本质,企业的组织关系特征可以分为纵向和横向两个方面,分别体现为监督关系和制衡关系。由于企业同一层次上权利义务相等但可以产生侵害各自利益的行为以及实物资源与资金资源的分离,内部控制由此产生。内部控制的结构由其本质决定,内部控制的制衡体现的的不同部门之间为平衡双方而互相制约的一种结构,但是监督所反应的是高阶层对于下级单方面的制约[6-8]。陈丽蓉,周曙光于 2010 年认为内部控制是风险管理的内容,风险管理所要达到目标是风险控制,而内部审计是内部控制的一部分,风险管理是内部审计的重点领域[9]。2011 年,杨雄胜指出在内部控制概念尚没有一个准确概念定义的前提下,对公共管理理论中内部控制理论与目前的内部控制理论做出区别,他认为应当把内部控制划分为两个方面,即单一的内部控制与内部管理。同时对 “内部控制是主体的各层次为实现企业主要目标而提供合理保证的一个过程”提出了与 COSO 所不一样的自己的见解[10]。
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第 2 章 内部控制相关理论
 
2.1 内部控制概念
内部控制是对具体公司行为的一种约束性措施。公司设立内部控制机构的初衷是为实现自身的经营目标,通过岗位之间的相互分离达到资产的安全完整,同时确保会计资料的正确可靠。通过设置内部控制关键点,了解公司各个职能部门在执行任务过程中可能会出现的风险点由此保证公司经营的效率性、经济性,以保证方针政策的贯彻执行。内部控制机构的设置并非是为了消除公司各部门之间的接触,其主要是促进公司达到更好的沟通,所要求的并不是内部控制的过程,而是机构设置后所达到的效果。虽然机构的设置是独立的,但是其执行贯穿公司的各方面。内部控制的执行需要公司各部门人员共同的参与,其执行需要得到公司高层的支持并不能予以干涉,需要足够的独立性,其设立的初衷是使每个成员能清楚的了解自身的职责与权利。防止不相容岗位之间的串通以实现职位的分离,同时减少舞弊的发生。
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2.2 内部控制的构成要素
内部控制是企业内部规范自身的一种手段,一种方法。内部控制由五个要素构成,分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。控制环境主要是从公司整体方面对内部控制所设置的机构面临的环境进行的分析。控制环境主要包含公司的组织结构、员工的诚信与道德观、员工的胜任能力、管理层的风格、责任的授权与审批、人力政策资源与实务等。每个企业都会面临风险,在风险来临之前企业都会建立自身的风险评估体系。首先公司会制定自身的风险承受度,根据发生事件的严重程度,识别内部外部所面临的风险,并对此进行分析以达到规避风险的目的。控制活动,是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序。企业一系列决策的制定是在评估风险之后做出来的,控制活动主要是确保管理层的指令得到有效的执行,因而在企业各个部门都会存在控制活动,控制活动的落实需要企业各个部门之间的配合。控制活动包含授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离。
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第 3 章 S 公司采购业务内部控制存在的问题及原因分析 ........... 13
3.1 S 公司简介 ........... 13
3.2 S 公司采购业务内部控制现状 ...... 14
3.2.1 请购与审批....... 16
3.2.2 采购与运输....... 16
3.2.3 验收与入库....... 16
3.2.4 货款结算......... 16
3.3 S 公司采购业务内部控制问题研究 ............. 17
3.4 内部控制失控的原因.............. 24
第 4 章 S 公司采购业务内部控制优化方案 ............ 29
4.1 采购业务内部控制优化思路........ 29
4.2 采购业务内部控制体系的优化...... 29
4.3 采购业务具体流程内部控制优化方案 .......... 32
 
第 4 章 S 公司采购业务内部控制优化方案
 
4.1 采购业务内部控制优化思路
第四章先从全局进行描述,分析 S 公司内部控制的五个要素,构建内部控制的一个评价体系,然后从具体的采购业务循环来完善 S 公司内部控制。内部控制理论由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控五个部分组成。呈现出事业部制结构的项目组织结构,在集权决策中带有很强的个人色彩,现代公司治理下的分权制衡并没有发挥有效的作用。项目部未设置审计部门是因为考虑到具体的情况,但是对公司所设置的内部控制制度重视程度较低。公司的内审部门虽然承担着内审的作用但是并没有发挥有效的作用,财务的不独立以及内审受制于权利的控制导致内审部门并未起到作用。公司应当赋予内审部门的权利与财力,在职业道德框架内不受限制的进行审计。同时组织结构上的“一股独大”应当有相应的制衡,通过重要人员对采购业务的共同沟通与决策来防止舞弊发生的可能性。在采购业务层设置的内部结构所划分的权利与责任应当清楚明了,不应当出现不相容职务的交叉。内部控制最终落脚点是在于人的控制。现代企业的多层代理制度下,最能够体现出公司管理层意志的无外乎是对人才的聘用,评价和相应的激励措施。人事控制的成功与失败关系到人员工作积极和消极的态度,工作效率的高与低,以及人员素质等方面。S 公司人员的激励及考核制度虽然存在但是并未对员工产生好的影响。强调员工从实践中学习但是忽略了理论的培训,即使有培训也是敷衍应对。人员的技能得不到提升,岗位与能力存在不符,因而建立良好的人事激励政策,建立良好的培训机制,对所培训的内容进行考核,对员工的业绩进行透明化的公开绩效考评有利于提升员工工作的积极性。帮助员工建立集团内的职业规划,使其对自身的发展有更加明确的目标,对员工进行职业道德教育,强调职业道德的重要性,重视员工知识的考核,培养出适应于岗位的优秀人员。在采购业务方面人员的设置应考虑人员知识的储备及其胜任能力,采购对应的是销售,因而采购人员不仅应当具有一定的采购业务知识还应当具有一定的销售知识,具有谈判能力的采购人员,熟悉市场的采购人员不仅节省了人力物力财力资源也能在议价的同时注重质量的优劣。同时人事上采购人员的任用应当强调不相容岗位的相互分离。验收与质检人员应当分离,指派专业的人员严格按照合同上的物资采购进行检查。
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结论
 
近年来众多的舞弊案例表明内部控制的发展对一个企业的存亡有重要的影响。企业若实行有效的内部控制制度,不仅可以确保财务信息真实有效,也可以在保证财产安全完整的同时,提高经营管理的效率水平。采购业务是企业运营的重要环节,也是最容易出现风险的环节,它关系着企业成本与利润的高低,影响着产品的品质,加强采购业务内部控制的建设是公司降低成本,提高经营效率,增强竞争力的重要途径。建设施工企业通常以项目为一个建设单位,项目所耗时间长,距离远等特点使得建筑企业相比于其他企业对内部控制的管理与实施有更大的阻力,但是这并不能作为内部控制实施难的理由,在市场经济激烈竞争的环境下建筑企业更应该重视内部控制的建设。采购业务是企业的第一把与外部交易的关口,涉及众多利益相关方,本文在收集大量建筑企业内部控制相关的资料与自身实习经验的前提下,掌握并了解了建筑企业施工企业采购业务内部控制的情况。本文以内部控制理论为指导,以调查问卷和实地访谈的方式对 S 公司采购业务内部控制的实际情况展开了调查,经过调查,对 S 公采购业务内部控制中存在的问题进行了详细描述,指出公司存在如下几个方面的问题:企业的管理层对内部控制制度不重视,员工的能力达不到岗位要求,内部控制没有发挥其应有的作用。风险理念停留于施工安全方面,未建立企业自身风险管理应有的价值观念。公司没有共同的交流平台,信息处理不及时,供应商信息系统未能有效整合。授权审批,价格复核,实物保管,物品验收都存在漏洞。公司虽设内审部门,但是审计主要集中在资料的合规性上,因而导致项目内审阶段流于形式。针对上述问题,文章先对整个内部控制系统提出了改进意见,后以业务流程为出发点,对 S 公司采购业务内部控制进行了优化设计:(1)完善物资采购计划的具体细节,梳理物资请购环节,增加物资紧急采购流程。(2)在现有的采购流程上,观察采购流程中的缺陷与不足,根据公司的实际情况,制定一套适合公司的采购预算管理制度。(3)对现有的供应商系统进行梳理,定期更新供应商信息。(4)规范采购业务内部控制制度,整合采购人员,把握内部控制的关键点,设置采购业务人员的奖惩与考核机制。(5)给予内审部门独立性。
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参考文献(略)