行政事业企业会计内部控制体制探讨

行政事业企业会计内部控制体制探讨

来源:www.51fabiao.org作者:jingju发布时间:2013-02-18 14:22论文字数:2200字
论文编号:fbo201302181405343996论文地区:中国论文语言:中文论文类型:职称论文
会计内部控制制度是指为了保证会计资料的真实、准确、合法、完整,有效实施管理活动并保证资产的安全与完整而在单位内部制定的会计控制的政策措施。

一、深化行政事业单位内部控制制度建设的措施
 

1.明确内控责任,强化内控意识。

新修订的《会计法》明确了单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任人,其对本单位财务会计报告的真实性、完整性及内控制度的合理性、有效性负责。同时,还要保障会计人员的合法权益,在单位内部为会计人员实行有效监督创造一个良好的工作环境。
 

2.遵守财经法规,健全内控制度。

行政事业单位应根据《会计法》、《内部会计控制规范》及其他相关法律法规的要求,结合自身情况和特点,制定切合实际的内部控制制度。不但要在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面作出明确的规定,而且要在岗位职责、监督权限、控制方式、反馈渠道等方面进行职责确认,并把内部控制的绩效考评结果与有关人员的考核、晋升、评先等挂钩。
 

3.健全会计工作组织体系。

首先,行政事业单位应根据会计业务的需要,设置独立的会计机构,配备符合条件的专职会计人员。其次,建立会计人员岗位责任制,会计岗位的设置既要符合本单位实际需要,更要符合内部控制的要求。第三,会计人员应当对会计政策、法规有高度的敏锐性,持续学习相关知识,不断提高职业判断能力。
 

4.把好事前控制关,完善部门预算控制。
预算编制是行政事业单位实施预算管理的关键环节,也是内部控制的重要内容。因此,行政事业单位年度预算方案的编制要遵循科学、合理、审慎、求效的原则,不仅要与本单位的发展规划、管理目标相符合,还要反映本单位预算期内的经济活动规模、成本费用水平和绩效目标。
 

5.规范固定资产管理。

固定资产管理是行政事业单位的一项重要职责。要充分发挥固定资产的效用,做到科学配置、物尽其用、管控到位、责任明确,就需要加强对固定资产的科学管理,http://www.51fabiao.org/kjqk/ 对固定资产业务建立严格的授权审批制度,努力做到授权适当、控制得力。同时,要将固定资产的内部控制贯穿于固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移的每一个环节。
 

6.建立内部审计制度,完善内控配套措施。


内部审计制度是行政事业单位进行自我监督、自我完善的有效途径,有助于有效预防和及时发现存在的问题。内部审计和内部控制不是各自独立、互不相干的,而是你中有我、我中有你、相互依存、相互补充的“兼容”系统。实践证明,建立内部审计制度,配备专职内审人员,明确内审工作职责,是提高行政事业单位管理绩效,促进信息对称,不断提高内控效果的正确选择。
 

二、行政事业单位会计内部控制制度现状
 

1.内部控制意识薄弱。

当前,一些行政事业单位负责人缺乏对内控制度的重视和了解,对建立健全单位内控制度的重要性和必要性认识不够,没有意识到内控制度是一项环环相扣的动态监督机制,是内部管理工作的重要组成部分和有效手段,使这项行之有效的制度流于形式。
 

2.管理机制存在缺陷。

迄今为止,部分行政事业单位只是用一般的财经法规和规章制度代替内控制度,缺乏明确的岗位责任制,职权不明确,责任不清楚,程序不规范。
 

3.预算控制的作用难以发挥。


预算控制是内部控制的核心内容和主要手段,尽管行政事业单位普遍实行了部门预算制度,但由于缺乏科学性、严谨性和计划性,大部分没有细化到某个具体的项目,实际操作不适用、不顺畅,结果往往不时进行预算追加和变更,预算控制形同虚设。
 

4.人员素质低。

内部会计控制系统发挥作用的关键是执行人员的实际运作水平。执行人员的粗心大意、精力分散、身体不适、理解错误、判断失误等人为因素都会导致控制失效。另外,有的行政事业单位财务部门通常只能起到核算、付款的作用,对固定资产和其他物资重购轻管,不按规定定期进行财产盘点,不按时进行卡片和明细账登记,导致对资产的管理过于粗放甚至放任,记录的只是一笔糊涂账。
 

三、行政事业单位建立内部控制制度的意义
 

1.依靠合法高效管理服务国家发展。

市场经济是竞争经济,更是法制经济,这就要求行政事业单位同样要建立严格的内部控制制度,以规范自身行为,加强管理,保证不“犯规”、不“出格”。内部控制的最终目标,就是要求行政事业单位管好用好国家资产,保证业务活动有序进行,从而服务国家政策方针的贯彻落实,提升单位自身的管理能力和管理水平。
 

2.保障和维护国家资产的安全、完整。

行政事业单位的资产是指由行政事业单位占有和使用的,依法确认为国家所有的能以货币计量的各种经济资源。行政事业单位对自身所掌握的国家资产能否进行有效管理,关系到其能否更好地履行社会职能,能否实现国有资产的保值增值,也是检验行政事业单位管理能力的标准之一。
 

3.提高会计信息质量,确保财务信息真实可靠。

内部控制的基本目标包括3个方面,即财务报告目标、营运性目标和遵循性目标。通过内部控制,各部门和人员之间相互审查、核对和制衡,可以防止舞弊行为,也能减少虚假财务信息的产生,保障行政事业单位进行科学决策和有效管理。

综上,我国是在改革开放以后才逐步认识到内部会计控制的作用的。近几年,我国政府也相继出台了许多有关内部会计控制的法律法规,促使了会计内部控制不断朝理性化的方向发展。但是,由于制度的不尽完善和一些人为的因素,我国企业内部会计控制的理论和实践尚处于探索、完善阶段。