WD公司财务管理内部控制优化研究

WD公司财务管理内部控制优化研究

来源:www.51fabiao.org作者:lgg发布时间:2018-09-30 00:31
本文是一篇财务管理硕士论文,在现代企业管理当中,财务管理是一项涉及面广、综合性和制约性都很强的系统工程,它是通过价值形态对资金运动进行决策、计划和控制的综合性管理。
本文是一篇财务管理硕士论文,在现代企业管理当中,财务管理是一项涉及面广、综合性和制约性都很强的系统工程,它是通过价值形态对资金运动进行决策、计划和控制的综合性管理,是企业管理的核心内容。(以上内容来自百度百科)今天为大家推荐一篇财务管理硕士论文,供大家参考。
 
1 绪论
 
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
目前,内部控制在全球范围内得到重视,然而,许多学者忽视了民营中小企业的内部控制研究。在我国,民营中小企业在国民经济中所占比重较高,而针对这样的小企业去做内控研究的较少。因此,按照现实状况和政策导向两方面来分析本文的研究背景。民营中小企业要在我国站稳脚跟是非常艰难的。2010 年,民建中央对于世界各国中小企业平均寿命进行调研,研究结果表明:中国的民营中小企业比发达国家的民营中小企业寿命短。在中国,民营中小企业存活时间一般不超过四年,比美国低 1.22 倍,比欧洲和日本低 2.38 倍,调查还显示,在德国,有接近 25%的优秀中小企业是百年企业。中国大部分民营中小企业成长的历程比较相像,都是在初始阶段飞速发展,一旦遇到阻碍,经营变得困难就容易破产,所以中小企业因其脆弱性,平均寿命非常短。即使国家出台了许多政策来保护民营中小企业的生存环境,民营中小企业仍然很难在我们国家站稳脚跟,究其原因,笔者认为很大程度上是因为企业自身管理不到位,小企业本身具有脆弱性,更应该重视内部控制,充分进行优化配置资源,求得更大的生存空间。美国科索委员会于 2013 年发布《内部控制一整合框架》。该框架以小型企业为主要研究对象,来表明关于内控实质性的问题。主要内容为,各个企业应该按照本企业的实际情况去进行内部控制,也就是说,虽然民营中小企业并未建立起内部控制体系,也不能因此判断其内部控制无效。我们国家比美国 COSO 委员会更早发布了关于促进民营中小企业发展的政策,为给其提供更好的发展环境,2002 年和 2011 年分别制定了《中华人民共和国中小企业促进法》和《政府釆购促进中小企业发展暂行办法》。在 2013 年召开的十八届三中全会上,肯定了市场对资源配置所起到的关键作用,着重强调了经济体质是公平的,并且表明了国家支持非公有制的发展的态度。2014 年,总理李克强同志进一步强调了市场的关键性。可以看出,民营中小企业的发展拥有政策上的扶持,而政策扶持给民营中小企业的发展带来机遇。
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1.2 研究内容及方法
 
1.2.1 研究内容
本文在内部控制理论的基础上,通过对 WD 公司内部控制整体情况的了解和分析,发现 WD 公司风险点。运用文献研究法和实地调研法,按照《企业内部控制应用指引》,选取 COSO 框架中符合 WD 公司情况的要素作为有效性评价指标。再对指标在 WD 公司的内控现状进行分析,结合层次分析法,分析这几个指标的评价结果,并指出问题指标存在缺陷的原因,针对这些缺陷,制定出一套内部控制优化方案。本文共分为七个部分,以下分别对每个部分进行介绍:第一章为绪论。介绍背景、意义、内容、思路和框架。提出对民营中小企业的内部控制进行研究十分必要的观点。以及介绍了本论文的研究基本内容和文章结构。第二章为相关理论及国内外研究综述。概述了内部控制的含义,并介绍了 COSO框架体系,为下文对 WD 公司内部控制现状的分析打下基础。同时,对民营中小企业概念作出界定。第三章为 WD 公司基本概况及内控现状调查与分析。首先对 WD 公司的情况做了一个大概的描述,然后设计关于内部控制的调查问卷,基于问卷调查结果,并且按照COSO 框架的内容具体阐述。第四章为 WD 公司内部控制有效性评价。首先阐述了笔者认为可以选择的方法,并解释了选择该方法的原因。其次,按照构建原则及 WD 公司的情况,对 COSO 框架的因素进行筛选,确定以 COSO 框架为指标体系的基础。最后运用层次分析法和模糊综合评价法得出评价结果并对其主要问题进行分析。第五章为 WD 公司内部控制优化方案设计。按照第三章的初步内部控制调查结果以及第四章内部控制有效性评价结果,制定总体与具体方案。第六章为 WD 公司内部控制优化方案实施的保障措施。针对第五章的优化方案,需要辅助措施给予支持。第七章为总结。本章叙述了本文的主要工作、得出的结论以及本文的不足。
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2 相关理论基础及国内外研究综述
 
2.1 相关理论基础
2.1.1 内部控制的内涵
在 1992 年出台的 COSO 框架报告中,对于内部控制的定义是:“内部控制是企业全体员工共同参与的,以提高经营管理水平和提供更加可靠的财务资料为目的而进行管理的过程。”《规范》定义为:“内部控制是由企业全体员工共同参与的,为了达到管理目的而实施的过程。” 同时,还详细说明了内部控制应该达到的目标是保证企业经营符合国家规定,企业的财产得到保障,报告具有真实性,能够帮助企业提高经营管理效率,有助于企业达到整体战略目标。COSO 框架报告与《规范》对于内部控制的定义大体一致。笔者的理解为:1)内部控制具有过程性。内部控制是动态的,是以整体的眼光,来控制所涉及业务的活动。对企业进行内部控制,不仅仅是对个别业务进行控制,而是将各个业务看成整体来进行系统控制。2)内部控制具有全员参与性。内部控制实施的主体是全体员工,起关键作用的是公司的治理层和管理层,因此,企业实施内部控制需要一个重要条件作为保障,那就是企业的治理层和管理层对内部控制有比较深刻的认识,对内部控制的作用持肯定态度。3)内部控制的目标具有层次性。第一层面的目标是保证公司的经营符合法律要求,公司信息符合企业真实情况。第二层面的目标是改善企业经营管理水平,取得更好的经济效益。第三层面的目标是帮助企业达成长期战略目标。综上所述,内部控制具有全面性。过程性强调应该将各个业务看成整体,全员参与性要求内部控制过程要企业全体职工共同参与,目标层次性体系内部控制在目标上仍然有全面性。
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2.2 国内外研究综述
本节对于国内外文献的研究综述主要选取的是有关于民营中小企业的文献。在国外文献中重点选择了与 COSO 框架相关的文献。在国内文献综述中,笔者从 COSO 框架的几个方面,分别叙述了相关的研究成果。在该法案中,将 COSO 框架作为基础,对于公司的高级管理人员和财务人员的行为做出更加严格的要求。同时,该法案也重点强调了财务报告应该具有真实性。这是第一次通过强制的形式,要求企业加强内部控制,也完善了美国对于企业的合法性要求。Gupta 等(2006)[1]对 COSO 框架在企业的实用性进行研究。该研究表明,许多企业并没有用 COSO 框架来构建企业的内部控制体系,在采访企业高级管理人员时,大部分的回答是,他们认为企业没有必要建立以 COSO 框架为基础的内部空盒子。另外,有些员工不认可 COSO 框架的实用性。通过调分析研究,他认为上文所提到的法案非常有必要,因为当时企业高级管理人员对于内部控制的认识没有跟上时代的变化,强制性的措施能够促进企业的成长,并且促进经济的增长。Schwartz(2006)[2]对于萨班斯法案的促进总用做了更加实用的研究。民营中小企业大多认为自身没有能力使用 COSO 框架,但实际上他认为 COSO 框架适用于民营中小企业。因此,按照重要性原则与成本效益原则,用一套新的模型来帮助中小企业分析自身在每一个 COSO 框架要素中的缺陷。Goh BW,Li D(2010)[3]发现内部控制质量高,财务状况就会相对稳定。Annukka(2010)[4]认为内部控制框架需要根据每个企业各自的特点来进行选择。虽然已经提出了相对比较完善且适用于各种企业的机构,也需要企业结合自身的特点进行合理应用。他还运用测试来推论影响内部控制效果的因素,从而找到提高内部控制的方法。
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3 WD 公司基本概况及内控现状调查与分析 .... 12
3.1 WD 公司基本概况 ............ 12
3.2 关于 WD 公司内控的问卷设计与调查..... 12
3.2.1 选定调查对象............. 12
3.2.2 制作调查问卷............. 12
3.2.3 发放、回收、整理问卷.......... 13
3.3 基于问卷调查结果的 WD 公司内控现状分析...... 13
3.4 调查初步结论总结 ........... 27
4 WD 公司内控有效性评价 ...... 29
4.1 内控有效性评价方法的选择 ........ 29
4.2 内控有效性评价指标体系的构建............. 31
4.3 指标权重的确定............... 34
4.4 计算的评价值...... 38
4.5 评价结果及主要问题分析............ 44
5 WD 公司内部控制优化方案设计 ....... 49
5.1 优化方案设计的原则、目标和思路 ......... 49
5.2 WD 公司内部控制总体优化方案设计 ...... 51
5.3 WD 公司内部控制具体优化方案设计 ...... 57
 
5 WD 公司内部控制优化方案设计
 
5.1 优化方案设计的原则、目标和思路
(1)内部控制具有过程性。内部控制是动态的,是以整体的眼光,来控制所涉及业务的活动。对企业进行内部控制,不仅仅是对个别业务进行控制,而是将各个业务看成整体来进行系统控制。(2)内部控制具有全员参与性。内部控制实施的主体是全体员工,起关键作用的是公司的治理层和管理层,因此,企业实施内部控制需要一个重要条件作为保障,管理层和治理层对内部控制的作用持肯定态度。(3)内部控制的目标具有层次性。第一层面的目标是保证公司的经营符合法律要求,公司信息符合企业真实情况。第二层面的目标是改善企业经营管理水平,取得更好的经济效益。第三层面的目标是帮助企业达成长期战略目标。因此,在进行优化方案设计时,应当坚持全面性原则,从整体的角度来对各业务进行控制,将所有员工都看成内部控制的主体,以多层次目标为 WD 公司优化方案的内控目标。
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结论
 
在第四章中,对 WD 公司的内部控制各个指标进行了评分,得出了结论:一、内部环境权重最高,说明在内部控制优化过程中,这项内容不容忽视。二、内部监督得分最低,说明在内部控制优化过程中,也需要重点进行调整。三、经营活动作为内部控制的重点对象,内控优化设计也应该将它列为重点内容。具体来讲 WD 公司的内部控制存在以下问题:一、家族式的经营模式成为了 WD公司内部控制的一大阻碍。二、WD 公司的发展战略没有落到实处,也没有起到为公司指明方向的效果;三、采购业务与销售业务在环节上存在风险点;四、WD 公司没有一个对企业整体进行的监督机制。需要建立 WD 公司的内部控制优化体系,即建立“三维一体”内部控制体系,具体方案为以流程化思想构建关键控制子系统以及考核与完善控制系统。并且结合 WD公司的现状,以优化控制环境作为基础,以产品质量控制作为战略导向,明确并优化内部质量控制子系统中两个关键控制项目:识别顾客质量需求、采购控制。
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参考文献(略)