X连锁公司财务成本费用预算管理研究

X连锁公司财务成本费用预算管理研究

来源:www.51fabiao.org作者:lgg发布时间:2018-09-11 19:33
本文是一篇财务管理硕士论文,大部分企业财务机构的设置是中间层次多、效率低下;还有部分企业管理者在财务机构设置方面不够科学,有的甚至未设置专门的财务机构。
本文是一篇财务管理硕士论文,大部分企业财务机构的设置是中间层次多、效率低下;还有部分企业管理者在财务机构设置方面不够科学,有的甚至未设置专门的财务机构。(以上内容来自百度百科)今天为大家推荐一篇财务管理硕士论文,供大家参考。
 
1 绪论
 
1.1 研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
我国眼镜连锁行业,经快速扩张后进入发展平稳期,该阶段,眼镜市场批发和售卖行业呈现了以下的几个特点,第一、每个省份都存在少量有规模的连锁企业,但是很少有跨省的连锁企业;第二、眼镜门店配镜验光人员专业技能低、人才匮乏、服务不完善,营销模式单调,消费的频率较慢,市场经营不够规范,就2011 年的数据来看,广东省东莞市专门从事镜片行业和眼镜专卖服务为主的零售业共超过了六百余家,但是就其行业内来说,具备行业资格证书的高级眼镜技术工程师的总人数不到从事验光配镜工作人数的十分之一。不仅高级眼镜技术师的人数比例低,而且所在地区符合专业眼镜配镜试点的地区不到 18 家。与其形成鲜明对比的是,仅广东东莞市,消费者对于眼镜的总需求超过 20 万副。由此可见,消费者诉求难以满足;第三、市场发展迅速,行业政策和规范标准滞后,零售连锁企业和零售个体门店良莠不齐;第四、不同连锁企业的产品同质化严重,在顾客的时尚消费动力增强的今天,门店却难以满足顾客的个性化需求。第五、行业内竞争激烈,在北上广等一线城市,眼镜销售店面平均数量超过 900 家。第六、在国内连锁店的竞争也在不断加剧的同时,国外多家品牌看好国内市场,纷纷加入内陆市场争夺客流资源,无论是企业管理水平、经营规模还是专业技术,国内眼镜品牌整体水平均落后于国外品牌,竞争力也远不如国外品牌。第七,电商的崛起对传统零售行业造成巨大冲击,眼镜连锁行业也在其中,据淘宝统计分析,2014 年 10 月,太阳眼镜淘宝全网销售量 844201 件、销售额为 78938167.36元,每笔单价金额为 145 元,相比费用高昂的实体店,网络平台更具有价格透明、多重选择的优势。眼镜连锁行业并没有处在人们口中暴利企业行列中,眼镜行业的产品消费有四大类别:第一是以老年人为主,推出的老年镜以及太阳镜;二类是隐形眼镜和护理液,三类是镜架;四类产品是镜片。第四类产品诸如隐形眼镜、眼睛护理液、眼药水等的产品都是在佩戴和定做眼镜的时候随即附送的,因此这类产品基本上在眼镜行业里难以盈利,而销售店面的租金、人力资源成本日益攀升,在这样的市场环境下,眼镜连锁企业的利润增长有限,但为了争夺市场,企业的各项费用支出却节节攀高。
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1.2 国内外研究现状
 
1.2.1 国外研究现状
成本控制阶段的预算。预算作为管理工具最早被美国应用于广告宣传费用的分摊,后逐渐发展为运用标准成本、差异分析等方法对成本和部分费用项目实施控制。20 世纪初,美国经济学家弗雷德里克·温斯洛·泰罗出版了《科学管理原理》一书,他认为应该用科学管理代替个人经验管理,这本书的主要思想是企业要想提高工作效率、降低产品成本,应当采用专业、标准化的管理方法。借鉴泰罗的科学管理思想,美国一些企业运用采用了“标准成本”、“差异分析”等管理方法运用于产品成本控制,这就是预算管理思想和方法在美国企业运用的最初形态[1]。1921 年美国颁布《预算与会计法案》,预算控制思想的影响更加深远。成本预算也随之在私营企业得到更广泛的推行,英国、日本、德国的一些企业也开始仿效美国企业的做法,在企业推行预算控制制度。同时,学许多学者也开始纷纷研究预算管理的理论[2]。标志着成本预算管理理论开始形成,美国著名学者麦金西的名著——《预算控制》,将成本预算管理理论和方法从控制角度进行详细的介绍,第一次系统地阐述了实行科学的预算控制方面的问题。这些都进一步促使了预算制度在企业得到了快速的普及。1925 年,德国 Lehmuna.M.R出版了《工业成本计算》一书,他在该书中论述了企业经营计划的内容,1930年,他又出版了《企业经济计划——商业预算》一书,进一步丰富了成本预算管理理论。在预算管理的最早时期,预算管理的实践更加倾向于制造企业中的生产成本核算与约束,但是介于成本预算包含的内容太局限,预算的其他价值还没有得到充分的发挥。
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2 相关理论基础
 
2.1 全面预算管理理论
著名管理学教授戴维.奥利认为,全面预算是将组织关键问题融于一个体系中的控制方法之一[30]。预算管理主要是指企业进行的一系列与企业利益息息相关的预测行为和管理行为,其最重要的特点就是强调企业经营目标的整体性,让企业的成本费用支出与企业的经营目标相符合[31]。全面预算管理是以全面预算作为实现战略规划的具体目标、控制标准、协调工具以及考核依据的管理控制体系,在企业战略目标的指引下,通过规划资源配置,将企业内部资源与外部市场要求相协调,并组织内部全员全方面全过程参与其中,实现事前、事中、事后全过程的最优化系统管理,全面提高企业管理水平和经营绩效。全面预算管理理论对本文的启示是,对成本费用进行预算管理一方面是为了企业的各项支出要符合企业的长期发展目标,避免企业的短视行为,另一方面也要对成本费用的支出进行合理的控制,趋向于合理,这并不是盲目的扣减费用支出,而是更加合理的配置各项支出,实现企业的长期发展目标[32]。
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2.2 控制理论控制理论
最早是由美国数学家罗伯特维纳提出来的,他认为在不同的系统中,控制机制是相同的,在组织管理中,系统控制主要通过信息反馈来完成,信息反馈的作用是消除偏差,使企业活动在控制范围内,达到控制的目的,可以看出,经典的控制理论包含信息、反馈及控制三要素。随着社会发展,控制论进入了一个新的发展阶段。按照现代管理学理论,控制是指为了保障组织目标的实现而拟定的各项计划,各级管理人员按照拟定的标准或因发展需要或者组因织环境改变修改后的标准,对下属工作进行评价,并及时纠正过程中出现的偏差的过程[32]。控制理论对于本文的启示是,控制可以贯穿成本费用预算的全过程,即事前控制、事中控制、事后控制。事前控制指企业需要建立完整预算编制流程、规整制度;事中控制指预算执行阶段,要求企业员工按要求执行预算、相关部门负责人对部门预算支出有管理和监督责任,及时向上级部门反映执行情况;事后控制强调对预算执行结果的分析与评价,改善薄弱环节,为下一次预算管理奠定基础。
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3 X 连锁公司成本费用预算管理现状及分析...... 13
3.1 X 连锁公司概况..............13
3.1.1 公司简介............. 13
3.1.2 公司组织架构..... 13
3.2X 连锁公司成本费用预算管理现状.......14
3.3X 连锁公司成本费用预算管理存在的问题......16
4 X 连锁公司成本费用预算管理方案研究.......... 21
4.1 制定成本费用预算管理制度......21
4.2 预算管理组织体系构建..............21
4.3 成本费用预算编制解决方案.....22
4.4 预算执行控制解决方案.............28
4.5 成本费用预算考核评价体系的构建....30
5 X 连锁公司 CBY 信息系统的开发与实施.......... 39
5.1CBY 信息系统分析.............39
5.2 数据库设计............42
5.3 CBY 信息系统的开发说明..........43
5.4 CBY 信息系统运行效果展示......51
 
5 X 连锁公司 CBY 信息系统的开发与实施
 
为使本文研究成果能在 X 连锁公司中得以应用,提高公司预算管理效率,解决公司之需,笔者设计与开发了 CBY 信息系统,即成本费用预算管理信息系统,该系统包括预算管理、报销管理、预算考核等功能。该系统的应用,提高了公司成本费用预算管理水平。
 
5.1CBY 信息系统分析
在现代企业今后的发展中,科学信息技术将会被广泛应用,公司也会更加注重信息化技术给企业管理带来的变革。为提高 X 连锁公司预算管理信息化程度,应当开发和实施一套成本费用预算管理系统,该系统命名为 CBY 信息系统,通过信息系统,X 连锁公司可以有效的层层细分各个费用明细,汇总预算,控制预算执行过程中的费用支出,归集各费用的发生额,为公司进一步考核预算执行情况提供数据,最终帮助企业管控成本费用,提升竞争优势。在本系统中,主要包括以下七大功能模块:1)公司系统信息基本管理。2)系统涉及的各个码表管理。3)各项信息表管理。4)包含预算启用、编制、追加等功能的预算管理。5)预算执行控制过程中的费用报销单填写、审核的基本管理。6)预算考核指标、分数计算管理。7)图表分析管理。其中,关键功能模块是预算管理、费用报销管理、预算考核管理。在预算管理功能模块中,X 连锁公司的成本归为一级科目,各项费用按照会计核算要求和各部门编制要求,将销售费用、管理费用、财务费用划分为三级科目明细。在各部门及门店编制各项支出预算时,采购成本预算数据可以由采购部门根据计算好的采购成本在系统中直接录入。各项费用由费用发生部门录入费用最末级明细,系统自动完成各项费用向上级科目汇总,最后得出部门总体费用预算额。在该模块下,预算超支时可填写预算追加申请单,经过审核后可由拥有修改预算权限人员修改相应部门的成本或费用预算额,系统内记录预算追加次数与金额,便于日后分析。
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总结
 
本文对预算管理的国外研究现状、国内研究现状进行了总结与评述,进而引入本文研究重点,通过深入调研及分析案例公司在成本及费用上的预算管理现状,总结了案例公司在成本费用预算管理上存在的问题;指出其存在预算组织机构设置不健全、管理层对预算管理认识不足、预算编制程序不规范、编制方法不科学、预算执行控制监督不到位等因素的不足,通过分析其原因,提出了改进 X 连锁公司成本费用预算管理等一些举措,并在研究内容的指导性建议下,笔者利用所学的信息技术,设计和开发了针对 X 连锁公司成本及费用预算管理问题的 CBY 信息系统。论文的主要工作和研究成果有:(1)结合 X 连锁公司目前的组织架构,设计了 X 连锁公司成本费用预算管理体系,由公司董事长和预算管理委员会组成预算决策机构,统筹公司整体成本费用预算大局;财务部门作为预算日常管理部门辅助预算决策机构管理公司成本费用预算事宜;各部门及门店组成预算最基础单元,执行成本费用预算相关工作。(2)针对 X 连锁公司成本费用及业务特点,提出了适应于 X 连锁公司的成本费用预算编制方案,主要包括明确预算编制原则,完善预算编制程序,对不同费用采取适配的编制方法。(3)针对预算执行控制不到位的现状,提出了预算执行控制解决方案,包括制定成本费用控制预算原则,建立成本费用归口管理制度,预算执行关键控制办法。(4)构建了成本费用预算考核评价指标体系。(5)开发了 X 连锁公司成本费用预算管理系统。通过本文的研究和研究成果的应用,加强了公司管理层对预算管理的认识,完善了其目前的预算管理流程,采取更科学的方法进行预算编制和考核。在技术上,笔者开发的信息系统也提升了 X 连锁公司成本费用预算管理技术水平,提高了预算管理效率,助力公司实现经营目标。
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参考文献(略)